為政府籌集財(cái)政收入：納稅是政府籌集財(cái)政收入的重要手段，這些資金被用來(lái)維持國(guó)家日常運(yùn)轉(zhuǎn)，支持公共服務(wù)和改善民生。下面是小編整理的增值稅納稅申報(bào)表，希望大家喜歡。
1、從事社會(huì)公益事業(yè)造成納稅困難的納稅人；
2、承擔(dān)政府任務(wù)造成納稅困難的納稅人；
3、全部停產(chǎn)造成納稅困難的納稅人；
4、遭受自然災(zāi)害及其他客觀原因造成納稅困難的納稅人。
二、申請(qǐng)
（一）提交材料：
1、《北京市地方稅務(wù)局減稅免稅申請(qǐng)書(shū)》；
2、《北京市地方稅務(wù)局減免稅報(bào)告書(shū)（一）》；
3、《北京市地方稅務(wù)局減免稅報(bào)告書(shū)（二）》；
4、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；
5、銀行對(duì)帳單。
（二）注意事項(xiàng)：
三、申請(qǐng)人需要參與的工作
無(wú)
四、辦理結(jié)果
（一）結(jié)果形式：
稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的減免稅審批決定，主管稅務(wù)所應(yīng)當(dāng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人送達(dá)減免稅審批書(shū)面決定。
（二）注意事項(xiàng):
1、完成時(shí)限：減免稅款在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上的，由市局審批；50萬(wàn)元以下的，由區(qū)縣局審批。區(qū)縣局負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起，必須在30個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定；市局負(fù)責(zé)審批的，自受理之日起，必須在60個(gè)工作日內(nèi)作出審批決定。在規(guī)定期限內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日。
2、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：不收費(fèi)
一、申請(qǐng)期限：
1．申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅的，屬于稅法規(guī)定有減免期限的減免稅，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的減免期限內(nèi)向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)；屬于稅法沒(méi)有規(guī)定減免稅期限的減免稅，應(yīng)當(dāng)在年度終了后2個(gè)月內(nèi)，向有權(quán)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)。
2．申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的，應(yīng)在申請(qǐng)減免稅期的當(dāng)年內(nèi)提出口
3．申請(qǐng)減免城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅的，應(yīng)在申請(qǐng)減免稅期的當(dāng)年年終后6個(gè)月內(nèi)提出。
二、申報(bào)材料：（要求：交驗(yàn)原件，留存復(fù)印件）
（一）基本資料
1.申請(qǐng)減免稅報(bào)告；
2.減免稅所屬年度或季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
3.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證；
4.申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅的納稅人須報(bào)送所屬年度或季度企業(yè)所得稅申報(bào)表以及企業(yè)（公司）章程；
5.申請(qǐng)減免個(gè)人所得稅的納稅人身份證；
6.①申請(qǐng)減免個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶，須報(bào)送《定額核定通知書(shū)》；
②納稅人取得的所得屬工資薪金所得的，須報(bào)送本年度月工資薪金總額。
（二）根據(jù)不同稅種及不同減免稅項(xiàng)目需分別報(bào)送的其他資料
1．企業(yè)所得稅：
報(bào)批類減免稅需報(bào)關(guān)的資料
納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅，必須報(bào)送如下相關(guān)資料并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目報(bào)送資料清單》：
（一）一般性資料：
1.減免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅減免稅申請(qǐng)表》。
2.減免稅所屬年度(或季度)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（或預(yù)繳申報(bào)表）。
>文秘站:
我公司成立于X年X月X日，實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍為_(kāi)_，后經(jīng)我公司申請(qǐng)，你局認(rèn)定我公司為（輔導(dǎo)期）增值稅一般納稅人，有效期從X年X月X日起。
我公司X年X月的全部銷(xiāo)售收入為_(kāi)___元，其中應(yīng)稅銷(xiāo)售收入為_(kāi)_X元，繳納增值稅額為_(kāi)_X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷(xiāo)售收入為X元，其中應(yīng)稅銷(xiāo)售收入為X元，繳納增值稅為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份；X年X月的全部銷(xiāo)售收入為X元，其中應(yīng)稅銷(xiāo)售收入為X元，繳納增值稅額為X元，增值稅專用發(fā)票使用量為X份。我公司X年X月至X月專用發(fā)票月平均使用量為X份。（注：此段填寫(xiě)前三個(gè)月的增值稅申報(bào)及交納情況，要求必需按照增值稅申報(bào)表有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)）
目前貴局批準(zhǔn)我公司每月領(lǐng)購(gòu)X次最大開(kāi)票金額X萬(wàn)元稅控專用發(fā)票，每次X份。由于我公司業(yè)務(wù)量逐漸增加，故申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)X份最大開(kāi)票金額X萬(wàn)元稅控專用發(fā)票。（注：此段按照企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)，以上內(nèi)容僅為參考，具體內(nèi)容自定，要求企業(yè)將增量原因?qū)懬宄?，?nèi)容必須真實(shí)詳細(xì)）
申請(qǐng)?jiān)鲑?gòu)增值稅專用發(fā)票需報(bào)送資料
1.《增值稅專用發(fā)票票種核定申請(qǐng)審批表》（一式三份，注：最大開(kāi)票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式四份）；
2.書(shū)面申請(qǐng)（一式二份，注：最大開(kāi)票限額一千萬(wàn)元及以上的企業(yè)一式三份）；
3.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（一式二份，上需加蓋一般納稅人/輔導(dǎo)期一般納稅人資格印章__流轉(zhuǎn)稅科負(fù)責(zé)）；
4.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件（一式二份）；
5.銷(xiāo)售合同（協(xié)議）復(fù)印件（一式二份，上需貼印花稅票，合同必須為與一般納稅人簽定的有效合同，要求雙方蓋章清楚，合同項(xiàng)目填寫(xiě)齊全）；
6.購(gòu)票人身份證復(fù)印件（一式二份）；
7.增值稅一般納稅人資格認(rèn)定批復(fù)復(fù)印件（一式二份）；
8.增值稅一般納稅人資格證書(shū)復(fù)印件（一式二份，要求每頁(yè)復(fù)印，輔導(dǎo)期一般納稅人除外）；
9.前三個(gè)月增值稅專用發(fā)票匯總表及本月增值稅專用發(fā)票匯總表、增值稅專用發(fā)票明細(xì)表（一式二份）；
10.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送的其他資料。
以上資料需加蓋公司公章，合同書(shū)復(fù)印件及資格證書(shū)復(fù)印件加蓋騎縫公章
（以上要求僅供參考，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。）
申請(qǐng)單位：
申請(qǐng)日期：
相關(guān)知識(shí)閱讀：退稅主要包括誤收退稅、政策性減免退稅、所得稅匯算清繳退稅、企業(yè)所得稅預(yù)繳退稅。
辦理程序
（一）申報(bào)
納稅人應(yīng)提供如下資料：
1.企業(yè)所得稅誤收退稅：
（1）申請(qǐng)退稅的書(shū)面報(bào)告；
（2）《退稅申請(qǐng)書(shū)》及稅收繳款書(shū)復(fù)印件；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報(bào)資料。
2.企業(yè)所得稅減免退稅：
（1）申請(qǐng)退稅的書(shū)面報(bào)告；
（2）《退稅申請(qǐng)書(shū)》及稅收繳款書(shū)復(fù)印件；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)批復(fù)減免企業(yè)所得稅的文書(shū)；
（4）所屬期企業(yè)所得稅申報(bào)資料；
（5）稅務(wù)相關(guān)要求提供的其它資料。
3.企業(yè)所得稅匯算清繳退稅：
（1）申請(qǐng)退稅的書(shū)面報(bào)告；
（2）當(dāng)年度各月（季）及年度所得稅納稅申報(bào)表；
1.我公司為酒店業(yè)，在疫情期間的住宿收入免稅，請(qǐng)問(wèn)普票是開(kāi)具免稅發(fā)票，還是普票開(kāi)具正常稅率而在申報(bào)免稅收入時(shí)體現(xiàn)？
納稅人發(fā)生符合8號(hào)公告和9號(hào)公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開(kāi)具不同類型的普通發(fā)票。需要說(shuō)明的是，納稅人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。小規(guī)模納稅人在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷(xiāo)售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）“其他免稅銷(xiāo)售額”、“本期免稅額”對(duì)應(yīng)欄次。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫(xiě)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。一般納稅人在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷(xiāo)售額分別填入《增值稅納稅申報(bào)表》（一般納稅人適用）主表“免稅銷(xiāo)售額”相應(yīng)欄次及附表一免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填寫(xiě)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫(xiě)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。
2.我公司為一般納稅人，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)符合《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))免征增值稅政策規(guī)定。我公司2020年1月份銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)如何辦理增值稅納稅申報(bào)?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號(hào))適用免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票;已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。由于你公司1月份開(kāi)具的專用發(fā)票已經(jīng)跨月，無(wú)法作廢，只能在2月份及以后屬期開(kāi)具對(duì)應(yīng)的紅字發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。因此，你公司在辦理2020年1月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，仍應(yīng)將當(dāng)月開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票中記載的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，據(jù)實(shí)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次。若你公司在2月份開(kāi)具了對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具了普通發(fā)票，在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)的負(fù)數(shù)銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目的“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”對(duì)應(yīng)欄次，將普通發(fā)票對(duì)應(yīng)的免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目計(jì)入增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。若你公司由于購(gòu)銷(xiāo)雙方溝通等原因，在2月份未能及時(shí)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào))第三條第二款規(guī)定，納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。你公司在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，可在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(一)》征稅項(xiàng)目“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)欄次，填報(bào)沖減1月增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額(填為負(fù)數(shù))，在增值稅納稅申報(bào)表免稅欄次和《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次，填報(bào)免稅銷(xiāo)售額等項(xiàng)目。在后期補(bǔ)開(kāi)增值稅紅字發(fā)票和普通發(fā)票后，進(jìn)行對(duì)應(yīng)屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，紅字發(fā)票銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額、普通發(fā)票免稅銷(xiāo)售額和免稅額不應(yīng)重復(fù)計(jì)入。
3.小規(guī)模納稅人在辦理增值稅申報(bào)時(shí)，如何填寫(xiě)免征增值稅的銷(xiāo)售額？
增值稅小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，按照13號(hào)公告有關(guān)規(guī)定，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》免稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。
《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“不含稅銷(xiāo)售額”計(jì)算公式調(diào)整為：第8欄=第7欄÷（1+征收率)。
二、發(fā)票類
1.我公司在疫情期間提供餐食收入符合財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條的免稅政策，1月份開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票，是否需要將發(fā)票收回或者開(kāi)具紅字才可以享受優(yōu)惠？后續(xù)享受優(yōu)惠如何開(kāi)具普通發(fā)票？
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第4號(hào))第三條規(guī)定，納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開(kāi)具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票而未及時(shí)開(kāi)具的，可以先適用免征增值稅政策，對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個(gè)月內(nèi)完成開(kāi)具。
納稅人適用8號(hào)公告和9號(hào)公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開(kāi)具對(duì)應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對(duì)“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開(kāi)具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回?fù)Q開(kāi)后才享受免稅政策，可直接進(jìn)行免稅申報(bào)。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時(shí)，如果開(kāi)具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫(xiě)“免稅”字樣。
2.小規(guī)模納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，因開(kāi)具錯(cuò)誤，現(xiàn)需要沖紅重開(kāi)，是否可以？
增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2020年2月底以前，已按3%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)按照3%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。
三、認(rèn)證抵扣類
1.我公司購(gòu)買(mǎi)口罩消毒液等防護(hù)用品用于在職場(chǎng)上班用，請(qǐng)問(wèn)可以作為勞保用品抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？
可以抵扣，省局業(yè)務(wù)問(wèn)答第4問(wèn)“你單位購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的防護(hù)物品，如消毒用品、口罩等，不屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定的“用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物”，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，取得增值稅合法有效扣稅憑證的，對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣?！?/p>
2.我公司如可享受疫情防控相關(guān)免征增值稅政策，請(qǐng)問(wèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣是否應(yīng)區(qū)分應(yīng)稅與非應(yīng)稅按照比例分?jǐn)?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、財(cái)稅[2016]36號(hào)等文件的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）÷當(dāng)期全部銷(xiāo)售額。
3.什么日期的發(fā)票取消增值稅扣稅憑證的認(rèn)證確認(rèn)期限？
增值稅一般納稅人取得的2017年1月1日及以后開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認(rèn)證確認(rèn)等，已經(jīng)超期的，也可以自2020年3月1日后，通過(guò)本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行用途確認(rèn)。
增值稅一般納稅人取得的2016年12月31日及以前開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，超過(guò)認(rèn)證確認(rèn)等期限，但符合相關(guān)條件的，仍可按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》(2011年第50號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第36號(hào)、2018年第31號(hào)修改)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》（2011年第78號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第31號(hào)修改）規(guī)定，繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、個(gè)人所得稅類
1.我單位為醫(yī)院，外聘護(hù)士參與一線防疫工作，請(qǐng)問(wèn)取得的補(bǔ)助相關(guān)獎(jiǎng)金需要繳納個(gè)人所得稅嗎？
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號(hào)》中規(guī)定：對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)包括各級(jí)政府規(guī)定的補(bǔ)助和獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)省級(jí)及省級(jí)以上人民政府規(guī)定的對(duì)參與疫情防控人員的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，比照?qǐng)?zhí)行。貴單位外聘護(hù)士取得按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助和獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。
2.請(qǐng)問(wèn)我個(gè)人直接向防疫醫(yī)院捐贈(zèng)了一批口罩，是否能享受個(gè)人所得稅減免相關(guān)優(yōu)惠？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 9號(hào)》規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除，您可以享受該筆個(gè)人所得稅稅前扣除。
3.我單位發(fā)給我們的防疫用品我要繳納個(gè)人所得稅嗎？
按照《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號(hào)》中規(guī)定：?jiǎn)挝话l(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物（不包括現(xiàn)金），不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。以實(shí)物發(fā)放的防疫用品是免征個(gè)人所得稅的。
4.我單位發(fā)給我們的防疫用品免征個(gè)人所得稅從什么時(shí)候開(kāi)始到什么時(shí)候結(jié)束呢？
按照財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 10 號(hào)中規(guī)定該政策從2020年1月1日開(kāi)始執(zhí)行，截止日期視疫情情況另行公告，您可以持續(xù)進(jìn)行后續(xù)關(guān)注。
5.2019年個(gè)人所得稅年度匯算清繳開(kāi)始了嗎？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)》規(guī)定，納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。目前個(gè)人所得稅APP在新冠防疫期間，該功能暫緩開(kāi)通，如您有特殊需求急需辦理，可以聯(lián)系您的工作單位或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)約。
6.我配偶去年發(fā)生的大病醫(yī)療，怎么抵扣？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)》規(guī)定，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出。您可以在個(gè)人所得稅APP上選擇對(duì)應(yīng)的年度，填寫(xiě)相關(guān)資料提交進(jìn)行補(bǔ)充扣除。
五、社保及非稅類
1.什么樣的單位可以享受湖北省階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策？
湖北省可免征三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分的單位范圍包括各類大中小微型企業(yè)，以單位方式參保的個(gè)體工商戶，民辦非企業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等各類社會(huì)組織。但不含在編制管理部門(mén)辦理法人登記的機(jī)關(guān)事業(yè)單位。
2.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策免征了三險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，個(gè)人繳費(fèi)部分呢？
免征期內(nèi)，參保單位的職工要繼續(xù)繳納企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)部分，由參保單位代扣代繳，保障職工合法權(quán)益。
3.我公司已經(jīng)在2月初繳納了三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，得知實(shí)施了減免政策后，能否退還2月份應(yīng)減免的單位費(fèi)款？
可以。對(duì)于已經(jīng)核定2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的參保單位，按規(guī)定重新核定；對(duì)于已經(jīng)繳納2月份社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的參保單位，尊重參保單位意愿按規(guī)定辦理退費(fèi)或在以后應(yīng)繳費(fèi)款中抵扣。
4.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策的執(zhí)行期限？
對(duì)于2020年2月至6月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)，全額免征，共計(jì)5個(gè)月。免征期限長(zhǎng)，政策力度大。
5.企業(yè)受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難，是否可以申請(qǐng)緩繳社保費(fèi)？
除了免征5個(gè)月的企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)的單位繳費(fèi)外，還有延繳、緩繳政策，梯次適用、疊加享受。延繳，是指所有用人單位在疫情防控期間如未網(wǎng)上申報(bào)核定繳費(fèi)的，可延期在當(dāng)?shù)匾咔榻Y(jié)束后3個(gè)月內(nèi)補(bǔ)辦疫情防控期間的申報(bào)核定繳費(fèi)手續(xù)。緩繳，是指受疫情影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)嚴(yán)重困難的參保單位，可申請(qǐng)緩繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，緩繳期限不超過(guò)6個(gè)月，既可以申請(qǐng)緩繳免征期間個(gè)人應(yīng)繳的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，也可在7月份以后申請(qǐng)緩繳單位和個(gè)人共同繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。
6.階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)期間，緩繳社保費(fèi)，是否有滯納金？社保待遇是否有影響？
減免政策執(zhí)行期間，延繳和緩繳期間免收滯納金。社保待遇不會(huì)受影響。
7.享受階段性減免企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策，企業(yè)是否需要提交申請(qǐng)資料？
由各級(jí)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)認(rèn)定免征社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)對(duì)象，通過(guò)信息共享傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，企業(yè)無(wú)需額外提交申請(qǐng)及證明材料，不會(huì)增加事務(wù)性負(fù)擔(dān)。
8.企業(yè)三項(xiàng)社保費(fèi)單位繳費(fèi)部分免征，醫(yī)療保險(xiǎn)是什么政策？
2020年2月起，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過(guò)5個(gè)月。
9.關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金是否有新的減費(fèi)政策？
自2020年1月1日起至2022年12月31日，對(duì)殘疾人就業(yè)保障金實(shí)行分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。自2020年1月1日起至2022年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。
六、免稅政策類
1.我公司是物業(yè)公司，請(qǐng)問(wèn)能否享受防控疫情政策免稅?
根據(jù)財(cái)政部公告2020年第6號(hào)，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)、第9號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)等文件的規(guī)定，涉及疫情防控相關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策主要包括：1.適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；2.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；3.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；4.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；5.無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。物業(yè)公司提供的物業(yè)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，并不在生活服務(wù)范疇內(nèi)，暫時(shí)并沒(méi)有相關(guān)文件規(guī)定可以免稅。
2.請(qǐng)問(wèn)疫情防控相關(guān)減免稅政策有哪些？
根據(jù)財(cái)政部公告2020年第6號(hào)，財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)、第9號(hào)，國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第4號(hào)等文件的規(guī)定，涉及疫情防控相關(guān)的增值稅、消費(fèi)稅優(yōu)惠政策主要包括：1.適度擴(kuò)大《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進(jìn)口范圍，對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；2.對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)全額退還增值稅增量留抵稅額；3.納稅人提供疫情防控重點(diǎn)保障物資運(yùn)輸收入免征增值稅；4.納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)及居民必需生活物資快遞收派服務(wù)收入免征增值稅；5.無(wú)償捐贈(zèng)應(yīng)對(duì)疫情的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
3.我省哪些類型的企業(yè)可以享受免征增值稅？
自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
4.小規(guī)模納稅人，適用5%征收率，是否可以享受此次的稅收優(yōu)惠？
按照增值稅政策的規(guī)定，小規(guī)模納稅人除了3%征收率以外，在銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)派遣和安全保護(hù)服務(wù)等業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)涉及到5%的征收率。這些適用5%征收率銷(xiāo)售收入，并不屬于13號(hào)公告中適用免稅或1%征收率的業(yè)務(wù)范圍。
5.對(duì)于無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的企業(yè)，增值稅方面有什么優(yōu)惠？
單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
6.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），可以享受到本次疫情優(yōu)惠政策嗎？
不可以，小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
7.對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，可以免征增值稅嗎？
對(duì)納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入，免征增值稅。疫情防控重點(diǎn)保障物資的具體范圍，由國(guó)家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定。
8.境外企業(yè)的無(wú)償捐贈(zèng)是否免稅？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)》文，對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
9.我單位為一家手套制造企業(yè)，為了防疫工作加大產(chǎn)量，新購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)設(shè)備，請(qǐng)問(wèn)有沒(méi)有相關(guān)政策優(yōu)惠？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 8 號(hào)》規(guī)定：對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)以及省級(jí)以上發(fā)展改革部門(mén)，工業(yè)和信息化部門(mén)確定。您單位如果是名單上，符合規(guī)定的，可以享受成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除政策。
10.企業(yè)如何辦理城鎮(zhèn)土地使用稅的優(yōu)惠減免？
切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān),對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車(chē)船稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加(以下簡(jiǎn)稱“六稅一費(fèi)”)享受優(yōu)惠有關(guān)資料實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報(bào)時(shí)無(wú)須再向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并將有關(guān)資料留存?zhèn)洳?。納稅人對(duì)“六稅一費(fèi)”優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等規(guī)定開(kāi)展“六稅一費(fèi)”減免稅后續(xù)管理。對(duì)不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，依法追繳已享受的減免稅款，并予以相應(yīng)處理。城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難減免稅不適用上述規(guī)定，按照核準(zhǔn)類減免事項(xiàng)規(guī)定流程辦理。
七、企業(yè)所得稅類
1.我單位為餐飲企業(yè)，本來(lái)過(guò)年是旺季，現(xiàn)在受疫情影響，損失嚴(yán)重，請(qǐng)問(wèn)有什么所得稅相關(guān)政策優(yōu)惠嗎？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 8 號(hào)》規(guī)定，受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長(zhǎng)至 8 年。困難行業(yè)企業(yè)，包括交通運(yùn)輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關(guān)服務(wù)、游覽景區(qū)管理兩類）四大類，具體判斷標(biāo)準(zhǔn)按照現(xiàn)行《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》執(zhí)行。困難行業(yè)企業(yè) 2020 年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的 50%以上。您如果符合相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅2020 年度發(fā)生的虧損可以延長(zhǎng)至 8 年。
2.我單位捐贈(zèng)一批物資給武漢市硚口區(qū)肺炎防疫指揮部，請(qǐng)問(wèn)能享受所得稅扣除政策嗎？
根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局公告 2020 年第 9號(hào)》規(guī)定，企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
八、其他類
1.疫情期間，對(duì)增值稅增量留抵退稅有什么新規(guī)定？
疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)可以按月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增值稅增量留抵稅額。該增量留抵稅額，是指與2019年12月底相比新增加的期末留抵稅額。疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名單，由省級(jí)及以上發(fā)展改革部門(mén)、工業(yè)和信息化部門(mén)確定。
2.請(qǐng)問(wèn)捐贈(zèng)給武漢市硚口區(qū)肺炎防疫指揮部需要什么資料留存?zhèn)洳槟?，捐?zèng)單和采購(gòu)發(fā)票行不行？
公益性社會(huì)團(tuán)體和縣級(jí)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)在接受捐贈(zèng)時(shí)，主要留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)按照財(cái)政部或省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門(mén)印制的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)單位的印章。
3.我公司元月份開(kāi)具了銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)未取得，應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)大，估計(jì)入庫(kù)后較長(zhǎng)時(shí)間無(wú)稅可繳。請(qǐng)問(wèn)疫情期間，這樣情況可否合理處理？
2014年1月31日，我公司會(huì)計(jì)給客戶開(kāi)出一張地稅技術(shù)服務(wù)發(fā)票，開(kāi)票金額59300元，共交貴局稅費(fèi)合計(jì)3380.1元（其中營(yíng)業(yè)稅2965元，城市建設(shè)稅207.55元，教育費(fèi)附加88.95元，營(yíng)業(yè)稅附征59.3元，其它專項(xiàng)59.3元），發(fā)票開(kāi)出后，客戶根據(jù)合同要求堅(jiān)決不同意接收按地稅技術(shù)服務(wù)開(kāi)出的發(fā)票，要求我公司按國(guó)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售類普通“增值稅”發(fā)票開(kāi)出。
為了滿足客戶要求，收回資金，我公司在3月份按客戶要求重新開(kāi)出該項(xiàng)產(chǎn)品增值稅發(fā)票，已上繳經(jīng)開(kāi)區(qū)國(guó)稅局增值稅，使本項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生重復(fù)繳稅現(xiàn)象。
由于貴陽(yáng)經(jīng)開(kāi)區(qū)國(guó)稅局在2014年4月18日已給我公司下發(fā)新的稅務(wù)登記證，將本公司營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為“營(yíng)改增”增值稅征收，故本公司今后將不再產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅種。
因此特向貴局申請(qǐng)退回已繳納該筆業(yè)務(wù)的2965元營(yíng)業(yè)稅。其它附加稅種共計(jì)415.1元在后期稅收業(yè)務(wù)中抵扣。
敬請(qǐng)貴局解決支持并批準(zhǔn)為盼！
申請(qǐng)公司：
申請(qǐng)日期：
地稅申請(qǐng)退稅程序
（一）審批范圍
1.各區(qū)地方稅務(wù)局（包括蛇口地方稅務(wù)局，下同）
（1）征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅；
（2）各區(qū)地方稅務(wù)局工作過(guò)失造成的誤征退稅；
（3）征管范圍內(nèi)因納稅人填寫(xiě)申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種稅目稅率錯(cuò)誤等失誤造成的退稅；
（4）征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅（含外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅，下同）匯算清繳退稅；
（5）委托代征單位征收稅款后納稅人申請(qǐng)退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人申請(qǐng)退還當(dāng)年度在工程或項(xiàng)目所在地征管稅務(wù)局繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加和代征的各項(xiàng)稅款的退稅；
（6）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅。
2.稽查局（包括第一、二、三、四、五、六、七稽查局，下同）
（1）征管范圍內(nèi)的納稅人的政策性退稅；
（2）征管范圍內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳退稅；
（3）征管范圍內(nèi)因納稅人填寫(xiě)申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種稅目稅率錯(cuò)誤等失誤造成的退稅；
（4）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅；
（5）外國(guó)投資者再投資退稅。
（二）政策性退稅
納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1.《退稅申請(qǐng)審批表》（ZS052）；
2.納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件；
3.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的批文的原件、復(fù)印件或批準(zhǔn)申請(qǐng)人購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵扣稅款批復(fù)的原件、復(fù)印件；
5.納稅人書(shū)面申請(qǐng)或其他說(shuō)明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（三）企業(yè)所得稅匯算清繳退稅
納稅人應(yīng)在次年4月底（外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)為5月底）之前向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1.《退稅申請(qǐng)審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.納稅人報(bào)關(guān)的會(huì)計(jì)決算報(bào)表、所得稅預(yù)繳申報(bào)表和年終申報(bào)表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書(shū)面申請(qǐng)或其他說(shuō)明材料。
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（四）檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅
稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)應(yīng)退稅的，在送達(dá)《稅務(wù)處理決定書(shū)》（一式兩份）時(shí)通知納稅人填寫(xiě)《退稅申請(qǐng)審批表》，連同《稅務(wù)處理決定書(shū)》和如下有關(guān)文書(shū)資料到本稅務(wù)局稅收宣傳咨詢窗口申請(qǐng)辦理退稅。
納稅人應(yīng)向稅收宣傳窗口提供的有關(guān)文書(shū)資料：
1.《稅務(wù)處理決定書(shū)》原件、復(fù)印件；
2.已繳納稅款憑證原件、復(fù)印件；
3.《退稅申請(qǐng)審批表》；
4.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（五）誤征退稅
納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1.《退稅申請(qǐng)審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報(bào)表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書(shū)面申請(qǐng)或其他說(shuō)明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（六）納稅人因填寫(xiě)申報(bào)表錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、適用稅種科目稅率錯(cuò)誤等失誤申請(qǐng)退稅
納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1.《退稅申請(qǐng)審批表》；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報(bào)表原件、復(fù)印件
4.納稅人書(shū)面申請(qǐng)或其他說(shuō)明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（七）委托代征單位征收稅款后納稅人申請(qǐng)退還已經(jīng)在委托代征單位多繳納的稅款的退稅和跨區(qū)從事建筑安裝勞務(wù)或開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的納稅人申請(qǐng)退還當(dāng)年在工程或項(xiàng)目所在地征管稅務(wù)局繳納的營(yíng)業(yè)稅及其附加和代征的各項(xiàng)稅款
納稅人應(yīng)向征管稅務(wù)局（所）稅收宣傳咨詢窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
1.《退稅申請(qǐng)審批表》（ZS052）；
2.完稅憑證等已繳稅款證明原件、復(fù)印件；
3.申報(bào)表原件、復(fù)印件；
4.納稅人書(shū)面申請(qǐng)或其他說(shuō)明材料；
稅收宣傳咨詢窗口對(duì)納稅人提交的文書(shū)、證件資料進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤的予以受理。在納稅人提供的復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，在完稅憑證原件上加蓋“已申請(qǐng)辦理退稅”字樣印章，填開(kāi)《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》連同所有證件資料原件退還納稅人。
（八）外國(guó)投資者再投資退稅
納稅人應(yīng)向稽查局文書(shū)受理窗口提出退稅申請(qǐng)，并提供以下資料的原件和復(fù)印件：
1.企業(yè)的書(shū)面申請(qǐng)及《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；
2.增資企業(yè)或被投資企業(yè)的稅務(wù)登記證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商物價(jià)信息部門(mén)出具的注冊(cè)資本變更通知書(shū)；
3.國(guó)家外商投資管理部門(mén)關(guān)于增資或新辦企業(yè)的批準(zhǔn)文件；
4.國(guó)家外匯管理部門(mén)的人民幣利潤(rùn)再投資證明；
5.企業(yè)董事會(huì)關(guān)于股利再投資或新辦企業(yè)的決議、經(jīng)相關(guān)政府部門(mén)批準(zhǔn)的企業(yè)章程；
6.企業(yè)記錄利潤(rùn)再投資過(guò)程的會(huì)計(jì)憑證，被投資企業(yè)記錄接受投資的會(huì)計(jì)憑證；
7.再投資利潤(rùn)所屬年度的企業(yè)所得稅完稅憑證；
8.企業(yè)再投資當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表和銀行存款匯總表；或被投資企業(yè)投資當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表、銀行存款匯總表及投資款項(xiàng)的銀行進(jìn)賬單和銀行詢證函；
9.再投資利潤(rùn)所屬年度至利潤(rùn)再投資前一年度間各年度的會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告；
10.再投資利潤(rùn)所屬年度的稅務(wù)處理決定書(shū)（稅務(wù)檢查結(jié)論書(shū)）或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查年度的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表；
11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)于被投資企業(yè)增（投）資的驗(yàn)資報(bào)告；
12.申請(qǐng)全額退稅的企業(yè)，需提供被投資企業(yè)獲取的產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批文；
13.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。
對(duì)資料齊全、復(fù)印件與原件相符且具申請(qǐng)人公章及經(jīng)辦人簽字的申請(qǐng)，文書(shū)受理窗口人員在復(fù)印件上加蓋“經(jīng)審核與原件一致”字樣印章，將填開(kāi)的《稅務(wù)文書(shū)受理回執(zhí)》及所有證件資料原件退還納稅人，并填制《再投資退稅資料收集清單》，連同受理的其他資料移交審核人員。
對(duì)不予受理的申請(qǐng)，受理人員應(yīng)告知申請(qǐng)人不予受理的具體原因。
《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅【2013】37號(hào)文，以下簡(jiǎn)稱“37號(hào)文”）對(duì)適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的政策進(jìn)行了調(diào)整和補(bǔ)充。為保證營(yíng)業(yè)稅改征增值稅擴(kuò)大試點(diǎn)工作順利實(shí)施，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“13號(hào)公告”）進(jìn)行了修改和補(bǔ)充，于2013年8月7日了《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第47號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“47號(hào)公告”）。
47號(hào)公告自2013年8月1日起施行，以零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入的日期為準(zhǔn)。13號(hào)公告同時(shí)廢止。
47號(hào)公告規(guī)范的納稅人及服務(wù)
47號(hào)公告第一條規(guī)定，中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱“境內(nèi)”）提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)并認(rèn)定為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人（以下稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者”），提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱“零稅率應(yīng)稅服務(wù)”），如果屬于增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，對(duì)應(yīng)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍
47號(hào)公告對(duì)13號(hào)公告進(jìn)行了補(bǔ)充，將港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)和承租方采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具，從事的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)增加到適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)范圍。
根據(jù)47號(hào)公告，零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍主要包括以下范圍：
1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)
（1）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；
不包括從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所。
（2）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；
不包括從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)。
（3）在境外載運(yùn)旅客或貨物。
不包括國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所。
2.港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)
（1）提供的往返內(nèi)地與香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)；
（2）在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。
3.采用期租、程租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具從事國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，出租方不適用增值稅零稅率，由承租方申請(qǐng)適用增值稅零稅率。
4.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)
向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)，不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行增值稅退（免）稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號(hào)公告規(guī)定的增值稅退（免）稅
47號(hào)公告修改、補(bǔ)充了零稅率應(yīng)稅服務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，補(bǔ)充了外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)免退稅辦法的概念和計(jì)算公式，具體規(guī)定見(jiàn)表1。
出口退（免）稅資格認(rèn)定
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在申報(bào)辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅前，應(yīng)提供《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》和電子數(shù)據(jù)，以及47號(hào)公告規(guī)定的相關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定。
《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開(kāi)戶銀行賬戶”必須是按規(guī)定在辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬戶之一。
（二）已辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)根據(jù)47號(hào)公告要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。
（三）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，如發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理零稅率應(yīng)稅服務(wù)出口退（免）稅資格認(rèn)定時(shí)，對(duì)零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者原增值稅退（免）稅辦法需進(jìn)行變更的出口企業(yè)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）的規(guī)定，先進(jìn)行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。
增值稅退（免）稅申報(bào)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核
（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，并在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。
（二）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理退（免）稅申報(bào)，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅。
（三）47號(hào)公告規(guī)定了零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅退（免）稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供的具體資料要求。
1.提供國(guó)際運(yùn)輸、港澳臺(tái)運(yùn)輸與對(duì)外提供研發(fā)、設(shè)計(jì)服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者：
（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；
（2）《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（國(guó)際運(yùn)輸/港澳臺(tái)運(yùn)輸）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》/《零稅率應(yīng)稅服務(wù)（研發(fā)服務(wù)/設(shè)計(jì)服務(wù)）免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；
（3）當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；
（4）免抵退稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；
（5）相關(guān)原始憑證。
2.外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)的：
（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；
（2）《外貿(mào)企業(yè)兼營(yíng)零稅率應(yīng)稅服務(wù)明細(xì)申報(bào)表》；
（3）填列外購(gòu)對(duì)應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)取得增值稅專用發(fā)票情況的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》。
（4）相關(guān)原始憑證。
（四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在47號(hào)公告規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容人工審核無(wú)誤后，使用出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行審核。在審核中如有疑問(wèn)的，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行增值稅專業(yè)發(fā)票進(jìn)行發(fā)函調(diào)查或核查。對(duì)進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成中屬于服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)有疑問(wèn)的，一律使用交叉稽核、協(xié)查信息審核出口退稅。
（五）47號(hào)公告取消了13號(hào)公告中關(guān)于新適用零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者，在退稅審核期6個(gè)月內(nèi)分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額于第7個(gè)月起辦理退庫(kù)的規(guī)定。
對(duì)騙取出口退稅的處罰
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]32號(hào)）規(guī)定停止其出口退稅權(quán)。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者在稅務(wù)機(jī)關(guān)停止為其辦理出口退稅期間發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)退（免）稅，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。
47號(hào)公告補(bǔ)充了放棄適用增值稅零稅率的備案手續(xù)
零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果放棄適用零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)放棄適用增值稅零稅率聲明》，辦理備案手續(xù)。自備案次月1日起36個(gè)月內(nèi)，該企業(yè)提供的零稅率應(yīng)稅服務(wù)，不得申報(bào)增值稅退（免）稅。
財(cái)政部 國(guó)資委 證監(jiān)會(huì) 社保基金會(huì)
關(guān)于進(jìn)一步明確金融企業(yè)國(guó)有股轉(zhuǎn)持有關(guān)問(wèn)題的通知
為準(zhǔn)確界定金融企業(yè)國(guó)有股轉(zhuǎn)持范圍，切實(shí)做好轉(zhuǎn)持國(guó)有股充實(shí)社?；鹩嘘P(guān)工作，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的，如果金融企業(yè)股權(quán)投資的資金為該金融企業(yè)設(shè)立的公司制私募基金（以下簡(jiǎn)稱私募基金），財(cái)政部門(mén)在確認(rèn)國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)時(shí)，按照實(shí)質(zhì)性原則，區(qū)分私募基金（含構(gòu)成其資金來(lái)源的理財(cái)產(chǎn)品、信托計(jì)劃等金融產(chǎn)品）的名義投資人和實(shí)際投資人。如私募基金的國(guó)有實(shí)際投資人持有比例合計(jì)超過(guò)50%，由私募基金（該比例合計(jì)達(dá)到100%）或其國(guó)有實(shí)際投資人（該比例超過(guò)50%但低于100%）按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》（財(cái)企[2009]94號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，履行國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
二、國(guó)有保險(xiǎn)公司投資擬上市企業(yè)股權(quán)，經(jīng)書(shū)面征詢監(jiān)管部門(mén)意見(jiàn)，能夠明確區(qū)分保費(fèi)資金投資和自有資金投資的，在被投資企業(yè)上市時(shí)，豁免其利用保費(fèi)資金投資的轉(zhuǎn)持義務(wù)。監(jiān)管部門(mén)意見(jiàn)同時(shí)抄送社?；饡?huì)。對(duì)于國(guó)有保險(xiǎn)公司以資本經(jīng)營(yíng)為目的的投資，或其控股的金融企業(yè)發(fā)行上市，仍按照相關(guān)規(guī)定履行國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。
三金融企業(yè)投資的企業(yè)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市，且投資資金來(lái)源符合本通知第一條規(guī)定的，按下列程序辦理國(guó)有股轉(zhuǎn)持事項(xiàng)：
（一）金融企業(yè)向同級(jí)財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)確認(rèn)國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)。申請(qǐng)材料包括申請(qǐng)報(bào)告，私募基金募集說(shuō)明書(shū)、資金來(lái)源結(jié)構(gòu)、持有人名單及相應(yīng)的法律意見(jiàn)書(shū)等。其中，中央管理的金融企業(yè)上報(bào)財(cái)政部，地方管理的金融企業(yè)上報(bào)省（自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）財(cái)政廳（局）。被投資企業(yè)股東中有多個(gè)金融企業(yè)的，由持股比例最高的金融企業(yè)牽頭上報(bào)。
（二）財(cái)政部門(mén)根據(jù)本通知規(guī)定，對(duì)提出申請(qǐng)的金融企業(yè)出具國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認(rèn)函。
（三）金融企業(yè)將國(guó)有股轉(zhuǎn)持義務(wù)確認(rèn)函提交擬上市企業(yè)第一大國(guó)有股東，由擬上市企業(yè)第一大國(guó)有股東按照《境內(nèi)證券市場(chǎng)轉(zhuǎn)持部分國(guó)有股充實(shí)全國(guó)社會(huì)保障基金實(shí)施辦法》（財(cái)企[2009]94號(hào)）規(guī)定的程序，向相應(yīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)申請(qǐng)確認(rèn)國(guó)有股東身份和轉(zhuǎn)持股份數(shù)量。
（四）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)按照本通知要求及相關(guān)規(guī)定，做好國(guó)有股轉(zhuǎn)持范圍界定工作，并批復(fù)國(guó)有股轉(zhuǎn)持方案。該批復(fù)作為有關(guān)企業(yè)申請(qǐng)首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的必備文件。
四、請(qǐng)各省、自治區(qū)，直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局將本通知轉(zhuǎn)發(fā)各地方金融企業(yè)執(zhí)行，并做好監(jiān)督管理工作。
（財(cái)金[2013]78號(hào)：2013年8月14日）
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知
為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)（以下簡(jiǎn)稱核定扣除試點(diǎn)）工作，經(jīng)研究決定，擴(kuò)大實(shí)行核定扣除試點(diǎn)的行業(yè)范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、自2013年9月1日起，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)部門(mén)可商同級(jí)財(cái)政部門(mén)，根據(jù)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅[2012]38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開(kāi)展核定扣除試點(diǎn)工作。
二、各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)和財(cái)政部門(mén)制定的關(guān)于核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍、扣除標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容的文件，需報(bào)經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案后公布。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局將根據(jù)各地區(qū)試點(diǎn)工作進(jìn)展情況，不定期公布部分產(chǎn)品全國(guó)統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)。
三、核定扣除試點(diǎn)工作政策性強(qiáng)、涉及面廣，各地財(cái)稅機(jī)關(guān)要積極推進(jìn)試點(diǎn)各項(xiàng)工作，妥善解決試點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。
（財(cái)稅[2013]57號(hào)：2013年8月28日）
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》的公告
第一條境內(nèi)的單位和個(gè)人（以下稱納稅人）提供跨境應(yīng)稅服務(wù)（以下稱跨境服務(wù)），適用本辦法。
第二條下列跨境服務(wù)免征增值稅：
（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。
（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。
（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。
（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。
（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù)。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán)，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道。
在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）。
通過(guò)境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái)、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視等無(wú)線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品），不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。
（六）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得 《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
（七）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的；以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸問(wèn)船舶營(yíng)運(yùn)證》的船舶的；以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶的；以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的。
（八）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；
2.往返香港、澳門(mén)、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港、澳門(mén)、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)；
3.向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外。
（九）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：
1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)除外）、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計(jì)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)除外）、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù)、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。
境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng)、碼頭、車(chē)站、領(lǐng)空、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)。
合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的鑒證咨詢服務(wù)，以及提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù)，不屬于本款規(guī)定的向境外單位提供的應(yīng)稅服務(wù)。
2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。
廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外的廣告所提供的廣告服務(wù)。
第三條納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
第四條納稅人提供本辦法第二條所列跨境服務(wù)，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書(shū)面合同。否則，不予免征增值稅。
第五條納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
第六條納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷(xiāo)售額，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
第七條納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，同時(shí)提交以下資料：
（一）《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；
（二）跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
（三）提供本辦法第二條第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)以及第（九）項(xiàng)第2目跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
（四）提供本辦法第二條第（六）項(xiàng)、（七）項(xiàng)以及第（八）項(xiàng)第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料；
（五）向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；
（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。
跨境服務(wù)合同原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
境外資料無(wú)法提供原件的，可只提供復(fù)印件，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章；境外資料原件為外文的，應(yīng)提供中文翻譯件并由法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者單位蓋章。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)提交的境外證明材料有疑議的，可以要求納稅人提供境外公證部門(mén)出具的證明材料。
第八條納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下情況分別做出處理：
（一）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知納稅人補(bǔ)正；
（二）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人。
（三）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合本辦法第七條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人。
第九條納稅人提供跨境服務(wù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的，一律不得免征增值稅。
第十條原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍屬于本辦法第二條規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新力、王里跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。
第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存本辦法第七條要求的各項(xiàng)資料。
第十二條稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對(duì)納稅人的跨境服務(wù)增值稅納稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定處理。