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2020財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作總結(jié)模板

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2020財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作總結(jié)模板

在納稅籌劃方面:通過(guò)教學(xué)老師的真實(shí)案例的學(xué)習(xí),理論上的稅收籌劃方法在實(shí)踐中如何去實(shí)施,應(yīng)該在哪些方面,哪些環(huán)節(jié)注意什么,有所收獲。以下是工作中可能遇到的相關(guān)情況:

a、“買(mǎi)一贈(zèng)一”是房地產(chǎn)公司的常用促銷(xiāo)方法,但是如果處理不妥,就會(huì)多繳納稅款。比如贈(zèng)送車(chē)庫(kù),從開(kāi)具發(fā)票的方式上、內(nèi)容上都要注意。再說(shuō)贈(zèng)送空調(diào),那就應(yīng)該在設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明,在圖紙上標(biāo)明位置,這樣空調(diào)不但可計(jì)入成本,稅務(wù)部門(mén)也無(wú)權(quán)要求將空調(diào)價(jià)值再加到房屋售價(jià)計(jì)稅。如果不在設(shè)計(jì)說(shuō)明書(shū)中說(shuō)明,在圖紙上標(biāo)明位置,很有可能多交稅金。

b、“土地轉(zhuǎn)讓”,如果我們有已經(jīng)進(jìn)行拆遷等三通一平的土地要出售,那就不要開(kāi)挖地基,如果開(kāi)挖地基再出售,出售的性質(zhì)就由出售土地使用權(quán)變?yōu)槌鍪鄄粍?dòng)產(chǎn),前者是以差額為計(jì)稅基礎(chǔ),后者則以全額為計(jì)稅基礎(chǔ),稅金會(huì)相差甚遠(yuǎn)。所以在何時(shí)出讓土地,也要稅收籌劃。

c、如果以下三條在本地落實(shí)可行的話,可以考慮成立銷(xiāo)售公司,這樣房地產(chǎn)公司(甲)將房屋售給銷(xiāo)售公司(乙),銷(xiāo)售公司(乙)再將房屋售給客戶,這樣將一道收入變?yōu)閮傻朗杖?,既可多抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)等限額扣除費(fèi)用,減少繳納所得稅,又可減少房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征所得稅額,延緩繳納所得稅。對(duì)于土地增值稅,將收入分為兩部分,有效降低增值額,從而降低增值率,將大大減少土地增值稅的繳納。

1、合同簽訂方式必須是:甲與乙簽訂購(gòu)房合同、乙與客戶簽訂合同。

2、甲與乙簽訂購(gòu)房合同,不辦理房產(chǎn)證,在這種情況下,乙方不用交契稅。

3、客戶憑乙方發(fā)票可辦理房產(chǎn)證。

d、自建住房以成本價(jià)銷(xiāo)售給本單位職工,是個(gè)很好的變相發(fā)放工資避免個(gè)稅的策略。這樣做除營(yíng)業(yè)稅照納外,其他稅如個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅都不必繳納,企業(yè)少繳稅金,員工多得實(shí)惠。相比售房后發(fā)放工資的做法高明很多。

e、房地產(chǎn)核算中,開(kāi)發(fā)間接費(fèi)可操作性相對(duì)大一點(diǎn),建議總公司編制下人員盡量兼任項(xiàng)目公司職位,這樣總公司人員費(fèi)用可放到項(xiàng)目公司中核算,增大成本,減少增值額、降低增值率,大大減少土地增值稅。這樣操作必須注意:項(xiàng)目公司組織機(jī)構(gòu)圖中一定要反映出人員編制是總公司人員兼任。

f、國(guó)家有建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值率低于20%免稅的優(yōu)惠政策,我們應(yīng)好好利用。在成本核算中,凡是普通標(biāo)準(zhǔn)住宅應(yīng)單獨(dú)核算成本,制定售價(jià)(預(yù)算)時(shí)進(jìn)行免稅臨界點(diǎn)定價(jià)籌劃,同等情況下力爭(zhēng)不交土地增值稅,或者進(jìn)行高收益最低定價(jià)籌劃,避免售價(jià)高,降低競(jìng)爭(zhēng)力,反而利潤(rùn)低(繳納高額稅金)的情況發(fā)生。這樣就對(duì)施工圖的編制有所要求:施工圖的編制應(yīng)可以使得財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅進(jìn)行單獨(dú)成本核算。當(dāng)然是否單獨(dú)核算、還是并入整體項(xiàng)目中核算,財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)進(jìn)行測(cè)算,選擇稅負(fù)低的成本核算方法。

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的條件:

1、容積率<=1

2、單套建筑面積120平米可上浮12%到144平米

3、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別平均價(jià)的1.2倍(可上浮)。

g、可以考慮銷(xiāo)售精裝修房,裝修費(fèi)可計(jì)入開(kāi)發(fā)成本,從而降低稅負(fù)。

h、貸款利息費(fèi)用單據(jù)合法、齊全,如果利息支出大于建造成本的5%,就可據(jù)實(shí)扣除,從而突破稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為建造成本10%的限制,降低稅負(fù)。這要求在同等情況下,盡量使用銀行機(jī)構(gòu)的貸款。

i、如果開(kāi)發(fā)小區(qū)內(nèi)設(shè)有物業(yè)管理場(chǎng)所等將來(lái)留作自用的,在辦理銷(xiāo)(預(yù))售許可證時(shí)自用、公用設(shè)施面積不可包含在可售面積中,自用的在“在建工程”中核算,避免繳稅。這必須在辦理銷(xiāo)(預(yù))售許可證前籌劃,否則“自用”照常納稅。

j、對(duì)于在建的“附樓”,如果符合“自建自用”,不應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅,這要看立項(xiàng)書(shū)中是否是“自用”。

k、目前甲供材料的管理上,應(yīng)要求供應(yīng)商,票隨貨到,個(gè)別情況可規(guī)定一定時(shí)期發(fā)票到,以便財(cái)務(wù)正確及時(shí)核算,這項(xiàng)工作在2020年簽訂的工程合同中應(yīng)注明,此外還應(yīng)注明:代扣代繳稅金、施工企業(yè)完工后何時(shí)提供工程決算書(shū)、發(fā)票,避免會(huì)計(jì)核算上成本不能結(jié)轉(zhuǎn),稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)行核定,多交稅金。這要求財(cái)務(wù)部門(mén)能參與到合同簽訂工作當(dāng)中。

開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)或用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為,應(yīng)視同銷(xiāo)售,于開(kāi)發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移,或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入(或利潤(rùn))的方法和順序?yàn)椋?/p>

(一)按本企業(yè)近期或本年度最近月份同類(lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格確定;

(二)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝?lèi)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確定;

(三)按開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率確定。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本利潤(rùn)率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

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